转型前增值税制度存在的问题（6）

　　 四、增值税优惠减免存在的问题

　　转型前，我国增值税减免税优惠政策，归纳起来有以下几类：第一类是对生产经营的特指产品或商品的政策性减免；第二类是对国家鼓励发展行业的政策性减免；第三类是对国有粮食部门经营关系到国计民生商品的政策性减免；第四类是对部分行业实行“先征后退”的政策性优惠。

　　1．从理论上看，当初增值税减免政策存在以下弊端：一是违背了市场经济“公平竞争”的经济发展原则。那时增值税减免政策造成了企业间不公平竞争的环境，扭曲了市场机制运行中价格杠杆和竞争机制的功能。二是违背了增值税的中性原则。国家为了促进和扶持一些特殊行业的发展，陆续出台了不少带有照顾、过渡性的优惠政策，使得同类型企业之间、不同地区之间税负不公的矛盾日趋突出，干扰了增值税的激励作用。三是破坏了增值税内控机制。增值税减免政策中断了增值税链条的完整性，弱化了增值税内控机制的作用。

　　2．从行政管理角度看，增值税减免政策存在以下弊端：一是减免政策过多过乱，不易掌握，不利于操作执行。如以粮食部门的免税为例，一些省的有关按保护价购进粮食不计提进项税额和销项税额的会计处理规定与有关税收政策相违背。二是减免税政策增加了税收征管工作量，加大了税收成本。仍以粮食部门为例，税务部门必须搜集核定大量信息，比如是否为国有企业，是否为个人承包，租赁经营，是否单独核算，工作量非常大。

　　3．从实际运行效果来看，容易诱发纳税人偷逃税款，同时给税收管理带来相当难度。如既生产经营征税产品，又生产经营减免税产品的生产经营者，利用生产产品的材料成本、能耗成本核算复杂难以准确划分的特点，有意减少免税产品的材耗和能耗成本，扩大征税产品的进项税金抵扣比例，进行偷漏税款。还有生产经营者想方设法“搭车”、“挂靠”享有税收优惠政策的企业，套用国家税收优惠政策，逃避国家税收。

　　 五、增值税征收管理中存在的问题

　　1．增值税专用发票存在的问题

　　1994年税制改革后虽然制定了一系列发票管理政策措施，但不断发生的增值税专用发票犯罪案件说明，我国的增值税专用发票管理由于政策制度、管理技术手段、管理人员素质、社会环境等诸方面的因素仍存在着许多漏洞，政策缺乏稳定性，头痛医头、脚痛医脚，管理制度相对落后于社会经济发展和形势的要求，长期处于修补状态。

　　

本文摘自《增值税制度与操作实务》

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　　 本书根据2008年修订通过、2009年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》编写，旨在帮助广大的纳税人以及注册税务师等财税从业人员快捷、完整、方便地查阅和掌握增值税制度及操作实务，及时了解最新政策变化，更好地运用优惠政策，提高纳税水平。
本书共分为三篇：理论篇——介绍了增值税的类型、特点和增值税制度的演变及政策取向；制度篇——详细介绍了增值税制度的基本法规和部门规章制度；操作篇——举例说明增值税的纳税筹划、纳税申报及会计处理。
本书内容丰富实用，法律法规翔实准确，查询方便，是广大纳税人员、税务干部和财税从业人员不可缺少的案头工具书，也可作为财税专业广大师生的教学参考用书。