5.2 现金流量表主表：直接法项目列报分析（2）

　　净额+“应付账款”、“应付票据”减少净额+“预付账款”增加净额-因计算应付工资、

　　应付福利费、计提折旧等原因而引起的存货的增加-本期以非现金资产清偿

　　债务减少的应付账款、应付票据+应收购货退回款+特殊原因引起的存货的

　　非正常减少-特殊原因引起的应付账款、应付票据的非正常减少

　　5.2.2 投资活动产生的现金流量

　　投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。按投资的方向，可以把投资分为对内投资和对外投资。资产负债表中的固定资产、在建工程、无形资产等方面的投资是对内投资。对内投资是把资金投放在企业内部，用来购置各种生产经营资产。对外投资是指企业以现金、实物或购买有价证券（如股票、债券等）的形式向其他单位投资，主要是指股权投资和债权投资。财务会计在日常核算中所谓的投资就是指这类投资。企业和其他单位搞联营，企业把钱投出去了，这种投资也属于对外投资。投资活动产生的现金流量至少应当单独列示下列项目：

　　（1）收回投资收到的现金；

　　（2）取得投资收益收到的现金；

　　（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；

　　（4）购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金净额；

　　（5）收到其他与投资活动有关的现金；

　　（6）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；

　　（7）投资支付的现金；

　　（8）支付其他与投资活动有关的现金。

　　5.2.3 筹资活动产生的现金流量

　　筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。企业的筹资活动主要包括两大类型，即股权融资和债权融资。像借款、发行债券、发行股票、融资租赁等活动都属于筹资活动，筹资活动产生的现金流量至少应当单独列示下列项目：

　　（1）吸收投资收到的现金；

　　（2）取得借款收到的现金；

　　（3）收到其他与筹资活动有关的现金；

　　（4）偿还债务支付的现金；

　　（5）分配股利、利润或偿付利息支付的现金；

　　（6）支付其他与筹资活动有关的现金。

　　以上内容读者凭着自己的经济常识去作“望文生义”式的解读，即可把握其主要内涵，这里就不再一一赘述。

　　

本文摘自《上市公司财务报告解读与案例分析》

---

　　报告数据的生成原理和内涵予以解读，随后打开财务报告分析的工具箱，并通过指标体系的构建，揭开财务报告的神秘面纱，讲述其背后的故事。在本书最后，作者选取了最新的并且具有代表性的上市公司年报进行分析和解读。这部分内容既是对前面所学知识的检验，又提供了撰写财务分析报告的规范示例。 全书体现最新准则和最新年报之“新”，体现系统思维和知识架构之“全”，体现分析务实、知识实用、资料真实之“实”，以期给予读者全新而实际的阅读体验。 本书主要面向具有一定经济常识的社会大众，其意不在于编报表，而在于如何识报表、用报表。此外，书中内容对于企业经营者和财会人员也大有裨益。