增值税的征税范围（14）

　　国家税务总局关于铁路支线维护费征收增值税问题的通知

　　安徽省国家税务局：

　　你局《关于煤炭生产企业收取的铁路支线维护费如何征税问题的请示》（皖国税流[1996]205号）收悉。现就煤炭生产企业自备铁路专用线收取铁路支线维护费如何征税问题明确如下：

　　按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定，纳税人销售货物或者应税劳务的销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。你省煤炭生产企业用自备铁路专用线运输煤炭取得的“铁路支线维护费”是在销售煤炭环节收取的，属于增值税条例规定的价外费用，因此，应按增值税的有关规定征收增值税。

　　摘自国税函[1996]561号

　　国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知

　　近期以来，在商业经营活动中出现了大量平销行为，即生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售，生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失。据调查，在平销活动中，生产企业弥补商业企业进销差价损失的方式主要有以下几种：一是生产企业通过返还资金方式弥补商业企业的损失，如有的对商业企业返还利润，有的向商业企业投资等。二是生产企业通过赠送实物或以实物投资方式弥补商业企业的损失。已发现有些生产企业赠送实物或商业企业进销此类实物不开发票、不记账，以此来达到偷税的目的。目前，平销行为基本上发生在生产企业和商业企业之间，但有可能进一步在生产企业与生产企业之间、商业企业与商业企业之间的经营活动中出现。平销行为不仅造成地区间增值税收入非正常转移，而且具有偷、避税因素，给国家财政收入造成损失。为堵塞税收漏洞，保证国家财政收入和有利于各地区完成增值税收入任务，现就平销行为中有关增值税问题规定如下：

　　一、对于采取赠送实物或以实物投资方式进行平销经营活动的，要制定切实可行的措施，加强增值税征管稽查，大力查处和严厉打击有关的偷税行为。

　　二、自1997年1月1日起，凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。应冲减的进项税金计算公式如下：

　　当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金×所购货物适用的增值税税率

　　摘自国税[1997]167号

　　

本文摘自《增值税制度与操作实务》

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　　 本书根据2008年修订通过、2009年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》编写，旨在帮助广大的纳税人以及注册税务师等财税从业人员快捷、完整、方便地查阅和掌握增值税制度及操作实务，及时了解最新政策变化，更好地运用优惠政策，提高纳税水平。
本书共分为三篇：理论篇——介绍了增值税的类型、特点和增值税制度的演变及政策取向；制度篇——详细介绍了增值税制度的基本法规和部门规章制度；操作篇——举例说明增值税的纳税筹划、纳税申报及会计处理。
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