稿酬所得的纳税筹划（3）

　　 四、费用转移筹划方法

　　根据税法规定，个人取得的稿酬所得只能在一定限额内扣除费用。众所周知，应纳税款的计算是用应纳税所得额乘以税率而得，税率是固定不变的，应纳税所得额越大，应纳税额就越大。如果能在现有扣除标准下，再多扣除一定的费用，或想办法将应纳税所得额减少，就可以减少应纳税额。

　　一般的做法就是和出版社商量，让其提供尽可能多的设备或服务，这样就将费用转移给了出版社，自己基本上不负担费用，使得自己的稿酬所得相当于享受到两次费用抵扣，从而减少应纳税额。可以考虑由出版社负担的费用有以下几种：资料费、稿纸、绘画工具、作图工具、书写工具、其他材料费、交通费、住宿费、实验费、用餐费、实践费等，有些行业甚至可以要求提供办公室以及计算机等办公设备。

　　现在普遍对收入明晰化的呼声较大，而且由出版社提供条件容易造成不必要的浪费，出版社可以考虑采用限额报销制，问题其实就好解决了。

　　【案例5-9】某经济学家欲创作一本关于中国经济发展状况与趋势的专业书籍，需要到广东某地区进行实地考察研究，由于该经济学家学术水平很高，预计这本书的销 路看好。出版社与该经济学家达成协议全部稿费200 000元，预计到广东考察费用支出50 000元。

　　纳税分析：如果该经济学家自己负担费用，则：

　　应纳税额=200 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=22 400（元）

　　实际收入=200 000-22 400-50 000=127 600（元）

　　如果改由出版社支出费用，限额为50 000元，则实际支付给该经济学家的稿费为150 000万元。

　　应纳税额=150 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=16 800（元）

　　实际收入=150 000-16 800=133 200（元）

　　133 200-127 600=5 600（元）

　　因此，第二种方法可以节约税款5 600元。

　　

本文摘自《个人所得税制度与操作实务》

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　　 本书旨在帮助广大的纳税人、注册税务师等财税从业人员快捷、完整、方便地查阅和掌握个人所得税制度以及操作实务，及时了解最新政策变化，更好地执行和运用税收优惠政策。
　　本书分为三篇共六章，分别介绍了个人所得税的基本情况、我国个人所得税制度改革的政策取向、基本法规、部门规章制度、个人所得税的纳税筹划以及个人所得税的纳税申报。
　　本书内容丰富实用，法律法规详实准确，查询方便，是广大纳税人员和财税从业人员不可缺少的案头工具书，也可作为财税专业广大师生的教学参考用书。