5.1 现金流量表概述（2）

　　5.1.2 何谓现金流量表

　　现金流量表是反映企业在一定会计期间现金流量信息的财务报表。这里所谓的现金包括现金和现金等价物，二者构成现金流量表的编制基础。其中现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款；现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。根据会计惯例，现金等价物通常是指在三个月内到期的短期债券投资，至于企业持有的股票等权益性投资，因其变现金额通常具有不确定性，所以不可作为现金等价物。以后除非特殊说明，文中所谓的现金包括现金等价物在内。至于现金流量则包括现金流入量、现金流出量以及净现金流量三个方面的内容。

　　随着人们对现金流量表的认识以及管理水平的提高，现金流量表的编报周期已经缩短，而不再是一年编制一次，现在新企业会计准则规定，企业提供的中期财务报告（如季报）也要求编制现金流量表。现金流量表如同公司现金开支账户的扩展形式，它把企业发生的与现金流量有关的交易进行分类，使之能够反映企业经营活动、投资活动和筹资活动等方面的具体的现金流入和流出的信息。对于这方面的内容，下文将有更加具体的说明。

　　5.1.3 现金流量表的地位与作用

　　现金流量表与有形的、实实在在的现金流量息息相关，这一点令其引人注目，并形成和利润表的鲜明对比关系，进而占据着财务报告体系中的“第三把交椅”。可想而知，现金流量表根据收付实现原则予以编制，而利润表则是在权责发生制（应计制）的基础上来计量和评价公司绩效的。具体来讲，现金流量表可以起到四个方面的作用。

　　1. 揭示企业现金流入流出的来龙去脉

　　现金流量表能够告诉读者一定期间企业宝贵的现金“从哪里来，到哪里去”的信息，即提供企业在一定期间内现金流入、流出的动向，现金数额的增减变动的原因和结果。这是现金流量表最基本的作用，也是最基本的功能。例如，某公司在2008年度增加了1 000万元的现金。你可以在公司的现金流量表中发现公司经营活动导致现金增加900万元，来自投资活动的现金流量减少了300万元，来自筹资活动的现金流量增加了400万元，如此等等，你就可以对公司的资金使用和运作思路有一个大致的认识和把握。

　　

本文摘自《上市公司财务报告解读与案例分析》

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　　报告数据的生成原理和内涵予以解读，随后打开财务报告分析的工具箱，并通过指标体系的构建，揭开财务报告的神秘面纱，讲述其背后的故事。在本书最后，作者选取了最新的并且具有代表性的上市公司年报进行分析和解读。这部分内容既是对前面所学知识的检验，又提供了撰写财务分析报告的规范示例。 全书体现最新准则和最新年报之“新”，体现系统思维和知识架构之“全”，体现分析务实、知识实用、资料真实之“实”，以期给予读者全新而实际的阅读体验。 本书主要面向具有一定经济常识的社会大众，其意不在于编报表，而在于如何识报表、用报表。此外，书中内容对于企业经营者和财会人员也大有裨益。