改革后增值税制度的政策取向（9）

　　2．科学界定增值税纳税人，调整两类纳税人的比例

　　从世界各国来看，小规模纳税人占增值税纳税人总数的比例一般是60%～70%，它除了直接面向消费者的小型制造业和商业企业外，处于制造和流通中间环节的增值税纳税人都纳入一般纳税人中。而我国小规模纳税人的比重是85%～90%，税收收入占到增值税收入的5%～10%。所以，我国应将小规模纳税人的总体比例向下调，使增值税制逐步规范化。我国在界定两类纳税人的比例时，应采取以下方法：

　　（1）要逐步扩大增值税一般纳税人的比重。为保持增值税“链条”的完整性，对从事工业生产、加工，和经营生产资料的纳税人，凡生产场所比较固定、产销环节便于控制、能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额的，都可核定为一般纳税人。

　　（2）与制造业以及商业批发企业、较大型商业零售企业有较密切交易关系的小型制造业、商业批发企业应纳入规范化的一般纳税人的范围之内。对会计核算暂不健全的小型企业，也应积极创造条件，帮助它们健全会计制度，通过税务机关组织培训等方法，帮助其提高会计核算水平。

　　3．加大对小规模纳税人的管理力度

　　对增值税小规模纳税人，一是要合理评定计税定额；二是要辅导督促纳税人建账建制，以便于税务稽查；三是要适当放宽税务机关对小规模纳税人代开增值税专用发票的限制。对小规模纳税人在生产经营上确需按规定税率开具增值税专用发票的，税务机关可允许按17%或13%代开，并按17%或13%全额征收增值税，以利于小规模纳税人与一般纳税人之间的经济交往。

　　

　　 六、清理增值税减免税政策，减少优惠项目

　　1．建议对增值税优惠政策进行彻底清理，凡到期的一律恢复征税，对继续减免已无必要的，应尽快取消减免税照顾，恢复征税，以后不再出台新的减免税规定。免税项目应尽量控制在最低限度，杜绝中间环节的免税，而按产品设置免税项目。

　　2．协调各种优惠措施，协调财政支持与税收优惠的关系。对于各种需要政府给予扶持照顾的情况，能用财政支出照顾的不用税收优惠，能用所得税政策照顾的不用增值税，以保持增值税链条的完整。对福利企业、校办企业、粮食仓储企业这种列举纳税人、销售对象式的免税都会使征管工作增加难度，需要照顾的对象应更多的从财政政策和负面影响小的税种上去扶植。

本文摘自《增值税制度与操作实务》

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　　 本书根据2008年修订通过、2009年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》编写，旨在帮助广大的纳税人以及注册税务师等财税从业人员快捷、完整、方便地查阅和掌握增值税制度及操作实务，及时了解最新政策变化，更好地运用优惠政策，提高纳税水平。
本书共分为三篇：理论篇——介绍了增值税的类型、特点和增值税制度的演变及政策取向；制度篇——详细介绍了增值税制度的基本法规和部门规章制度；操作篇——举例说明增值税的纳税筹划、纳税申报及会计处理。
本书内容丰富实用，法律法规翔实准确，查询方便，是广大纳税人员、税务干部和财税从业人员不可缺少的案头工具书，也可作为财税专业广大师生的教学参考用书。